超實用！促銷活動中的稅務處理大全

來源: 中國稅務報編輯：蘇米亞 2021/06/22 11:26:16　　字體：大小

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“618”年中大促正在火熱進行中~~作為賣家的你，是否接單接到手軟呢？我們給大家整理了促銷活動中的稅務處理大全，一起來看看吧。

超實用！促銷活動中的稅務處理大全

一、關于賣家

秒殺、滿減、折上折、免費送、7天無理由退貨......促銷活動豐富多彩，那么賣家進行稅務處理時，要注意哪些事項呢？

1.秒殺、滿減、折上折：涉及商業折扣

◇增值稅：

根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發〔1993〕154號）第二條第（二）項規定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”

◇企業所得稅：

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第五款規定：企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

「劃重點」

不論是秒殺、還是滿減、折上折，只有銷售額和折扣額在同一發票的金額欄分別注明的情況下，折扣銷售才能按照折扣后的銷售額征收增值稅。在企業所得稅上，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

2.免費送：增值稅和企業所得稅要分開看

◇增值稅：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第四條規定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。"

◇企業所得稅：

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定：“三、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。”

「劃重點」

“買一贈一”的主要形式是企業在銷售商品時，再捆綁贈送其他商品。企業在促銷活動中，“買一贈一”即將貨物無償贈送給其他單位或個人，在增值稅上應視同銷售貨物處理。在企業所得稅上，企業在買一贈一業務中贈送的商品不屬于捐贈，應與主商品共同確定各自的銷售收入。

3.客戶退貨了該如何處理呢？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務總局第50號令）規定：“第十一條　小規模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。”

二、關于買家

促銷商品可以開發票嗎？消費金額太少可以開發票嗎？近日，線上線下的年中大促輪番展開，中國稅務報新媒體收到一些關于發票開具問題的咨詢，我們整理了幾個熱點問題，希望能為您答疑解惑。

1.消費金額太少能開具發票嗎？

消費者提出需要開具發票，不管消費金額多少，商家都應按規予以開具。

搞促銷只是商家的一種銷售方式，開具發票不存在“起步價”這一說法。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十九條，“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。”因此，在消費過程中，大家應該據理力爭，維護自己的合法權益。

2.促銷商品可以開具發票嗎？

可以。搞促銷只是商家的一種銷售方式，只要商家銷售了商品或者提供了服務，就不得以各種理由拒開發票。

3.取得的發票難辨真偽？

別擔心！當你對發票的真假存在疑慮時，可以通過撥打開票方所在地的12366 或者登陸稅務局網站直接查詢。網購中常用的電子發票也是可以通過查詢辨析真偽的。

4.電子發票與傳統紙質發票效力一樣嗎？

一樣。電子發票的法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的紙質增值稅普通發票相同。消費者可用于維權或報銷；受票企業可作為正式的會計憑證入賬。