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實用！企業所得稅申報實操熱點問答
國家稅務總局發布的《國家稅務總局關于企業所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號），對部分表單和填報說明進行了修訂，您都掌握了嗎？就企業所得稅申報實操的相關問題，今天我們整理了一波熱點問答，快看看有沒有您關心的知識點吧！
1、納稅人企業2019年發生的業務，因為沒有相關憑證未做稅前扣除，今年收到了對方開具的發票，可以做企業所得稅稅前扣除嗎？
答：可以，根據國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第十七條規定，除發生本辦法第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。因此可以追補至2019年度進行扣除。
2、企業于2020年購入一批固定資產，當時沒有選擇享受一次性扣除的優惠，之后年度可以變更扣除嗎？
答：不可以，據《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）政策解讀，企業根據自身生產經營需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。公告明確企業未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規定是針對單個固定資產而言，單個固定資產未選擇享受的，不影響其他固定資產選擇享受一次性稅前扣除政策。
3、企業總公司在上海，分公司在外地，應該如何辦理企業所得稅匯算清繳？
答：根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條規定，匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于全年應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定分別辦理退稅。
4、企業在預繳時多繳的企業所得稅，可以在匯算清繳時候進行退稅嗎？
答：為減輕納稅人辦稅負擔，避免占壓納稅人資金，自2021年度企業所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅。
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