合伙企業是我國企業組織形式的一種，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業法》在中國境內設立的，由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議，共同出資經營、共負盈虧、共擔風險的企業組織形式 。

今天給大家整理了關于合伙企業的11個涉稅問題，一起來看看吧。

問題一

我們企業屬于合伙企業，合伙企業的合伙人份額轉讓是否屬于股權轉讓需要繳納印花稅？

答復：

不需要。合伙人份額不屬于企業股權；因此，合伙人轉讓合伙人份額，不屬于印花稅應稅項目，不需要按“產權轉移書據”繳納印花稅。

參考：

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）進一步明確：“‘財產所有權’轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據”。

問題二

老師，我們企業屬于合伙企業，合伙企業的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

答復：

合伙企業出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考：

12366北京中心答復：（答復時間：2020-05-29）

合伙企業出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

相關政策：《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發〔1994〕25號）：“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

問題三

我們企業屬于合伙企業，合伙企業股權轉讓，是按照“經營所得”還是按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅？

答復：

情況一：非創投企業

若是你屬于非創投企業，則合伙企業股權轉讓，是按照“經營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。

情況二：創投企業

若是你屬于創投企業，則可以選擇：

1、創投企業選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；

2、創投企業選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創投企業取得的所得，按照“經營所得”項目5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

問題四

我們企業屬于合伙企業，合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經營所得”繳納個人所得稅？

答復：

個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

問題五

我們企業屬于合伙企業，先分后稅如何理解？

答復：

“先分后稅”不是“有利潤時未分配時暫不征稅，分配后再產生納稅義務”，正確的理解是“有利潤后，先分別計算每位合伙人的份額，當月就產生納稅義務”。

合伙企業分的不是賬上的利潤，而是分的應納稅所得額。

問題六

老師，我們企業屬于合伙企業，合伙企業是法人合伙人，則從被投資企業取得的投資收益，是否享受免征企業所得稅的優惠？

答復：

不免稅，由于不是直接投資，而且也不是居民企業之間，因此法人合伙人從合伙企業取得的分紅不屬于居民企業之間的股息、紅利所得，不能免征企業所得稅。

問題七

我們企業屬于合伙企業，但是分不清成立普通合伙企業還是有限合伙企業，主要區別在哪？

答復：

區別一 責任承擔不一樣

1、普通合伙企業的所有出資人都必須對合伙企業的債務承擔無限連帶責任，即合伙人全部為普通合伙人；

2、有限合伙企業中一部分出資人對企業債務承擔有限責任，一部分出資人對合伙企業的債務承擔無限責任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，普通合伙人對企業債務承擔有限責任，有限合伙人對合伙企業的債務承擔無限責任；

區別二 出資人數不一樣

1、普通合伙企業的投資人數為二人以上，即對投資人數沒有上限規定;

2、而有限合伙企業的投資人數為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。

也就是普通合伙企業只有普通合伙人；有限合伙企業至少一個普通合伙人，至少一個有限合伙人。

區別三 執行合伙事務的權利不一

1、普通合伙企業的合伙人對執行合伙事務享有同等的權利。當然，根據合伙協議約定或經全體合伙人決定，可委托一個或數個合伙人對外代表合伙企業，執行合伙事務；

2、而有限合伙企業中的有限合伙人不得執行合伙企業中的事務，只有普通合伙人才有執行合伙事務的權力。

區別四 能否與本企業進行業務交易

1、普通合伙人不得同本企業進行交易，但合伙協議另有約定或經全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經營與合伙企業相競爭的業務；

2、有限合伙人可以與合伙企業進行交易，當然，合伙協議約定不能進行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經營與本企業相競爭的業務。

區別五 營業執照上名稱不一樣

1、普通合伙企業名稱中應當標明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業名稱中應當標明“有限合伙”字樣。

問題八

我們企業屬于合伙企業，合伙企業能否享受小型微利企業所得稅優惠？

答復：

不得享受小型微利企業所得稅的優惠政策！

問題九

幾個人要成立一家有限合伙企業，我不想當GP，因為承擔無限連帶責任，怎么辦？

答復：

你可以自己先成立一家有限責任公司，然后用你控股的這家有限責任公司在合伙企業中擔任GP。

好處一：

風險隔離墻，切斷個人和合伙企業間連帶責任。

好處二：

方便更換實際控制人，可以在公司層面換股東，避開合伙人會議和合伙企業工商登記。

問題十

我是一家合伙企業，申報完了合伙人的個人經營所得的個稅后，將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶，是否還需要交個人所得稅？

答復：

由于已經申報繳納了經營所得個人所得稅，因此允許將剩余利潤打給投資者個人賬戶，不再需要重復繳納個人所得稅了。

問題十一

我們企業屬于合伙企業，都是自然人合伙人，合伙企業是否屬于個人所得稅的納稅義務人？

答復：

合伙企業本身不納稅，合伙企業本身既不是企業所得稅的納稅義務人，也不是個人所得稅的納稅義務人。

參考：

《財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第二條規定：合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。