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如何計算印花稅?網校整理出來了案例解析教你!
【案例1】北京思瑞科技有限公司,系一般納稅人,2019年5月份開業,領受工商營業執照、專利技術商標注冊證、專利證各一件;訂立一份技術開發合同,金額6,000,000.00元;弘思懿公司注冊資本為10,000,000.00元,賬簿上“實收資本”為5,000,000.00元;按照《會計法》的規定,分別設置了總賬、明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。計算該公司5月份應申報繳納的印花稅。
案例分析
1.企業領受權利、許可證照應納稅額:
營業執照1件、專利技術商標注冊證1件、專利證1件
3件×5.00=15.00(元)
2.訂立技術開發合同應納稅額:
技術合同稅率為 0.3‰
6,000,000.00×0.3‰=1,800.00(元)
3.營業賬簿中“實收資本”應納稅額:
5,000,000.00×0.5‰×50%=1,250.00(元)
其他賬簿免征印花稅
▼該公司5月份應申報繳納的印花稅為:3,065.00元
賬務處理:
計提時:
借:稅金及附加 3,065.00
貸:應交稅費—印花稅 3,065.00
交納時:
借:應交稅費—印花稅 3,065.00
貸:銀行存款—╳╳銀行 3,065.00
【案例2】北京阿來酒業商貿公司,小規模納稅人,稅務機關核定按銷售收入的40%申報繳納印花稅。2020年1月份的收入為269,345.61元。計算其1月份應申報繳納的印花稅。
北京阿來酒業商貿公司2020年1月份應申報繳納的印花稅為:
269,345.61×40%×0.3‰×50%=16.16(元)
小規模納稅人,六稅二費,減免50%
溫馨提示
①不是所有的合同都要繳納印花稅,如:招聘合同、審計合同、代理記賬合同、法律咨詢合同等;
②不論合同是否兌現或能否按期兌現,都一律按規定繳納印花稅;
③合同在簽訂時無法確定計稅金額,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結算時再按實際金額計稅;
④即使未簽訂合同,但只要明確雙方供需關系,據以供貨和結算,都應該繳納印花稅;
⑤對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。
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