新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
房地產企業預繳稅款的計稅依據，今天終于說清了！
大家都知道，房地產企業需要預繳稅款，預繳的稅種包括：增值稅、土地增值稅、企業所得稅。營改增以后，預繳稅款的基數應該為不含稅金額，那么，這幾個稅種的預征依據分別是如何計算的呢？
一、增值稅
政策依據：《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)
第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
預征依據：預收款÷（1+適用稅率或征收率）。
二、土地增值稅
政策依據：《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號 ）
一、關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題
營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。
為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據：
土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款
預征依據：預收款-應預繳增值稅稅款。
三、企業所得稅
國家稅務總局暫未發布具體的政策文件，但從一些地方政策來看，營改增后也是還原成不含稅金額來計算企業所得稅的。
政策依據：北京稅務局《企業所得稅實務操作政策指引 （第一期）》：
問：營改增后，開發企業取得含稅售銷收入如何還原計算為不含稅銷售收入？
答：不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷（1+適用稅率或征收率）銷售開發產品適用一般計稅方法計稅的，按照 9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照 5%的征收率計算。
預征依據：預收款÷（1+適用稅率或征收率）。
原創：劉老師（正保會計網校財稅專家）
想要快速上手高薪房地產會計工作？請關注網校行業專題——房地產開發企業賬務處理及稅務風險防控專題，帶你系統學習房地產賬務處理實操知識，配備實訓軟件操作，涵蓋房地產企業財稅基礎、賬務、報稅、籌劃全流程，免費試聽>>
相關推薦：
相關標簽：
上一篇：一圖讀懂丨增值稅電子專用發票
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號