新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
借款利息費用，如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除
問：我公司屬于非金融企業(yè)，最近資金短缺需要借款，發(fā)生的利息支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？如果可以，準予扣除多少呢？
答：根據借款對象的不同，準予扣除的范圍也有所不同哦！別擔心，小編已經為您整理出來啦！
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可據實扣除。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八
【案例1】非金融企業(yè)A向金融企業(yè)B借款1000萬元，年利率為6%。年利息費用60萬元（1000×6%）準予在稅前全額扣除。
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條
【案例２】非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)C（非關聯方）借款1000萬，年利率為8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。
年利息費用=1000×8%=80（萬元）；
扣除限額=1000×6%=60（萬元）；
80萬元＞60萬元
準予在稅前扣除60萬元。
渠道三：向非金融企業(yè)（關聯方）借款
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。
企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例：金融企業(yè)為5∶1；其他企業(yè)為2∶1。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）
【案例3】非金融企業(yè)D（關聯方）對非金融企業(yè)A的權益性投資額為1000萬。非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)D（關聯方）借款2500萬，年利率為8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。
年利息費用=2500×8%=200（萬元）；
扣除限額=1000×2×6%=120（萬元），雙限額。
200萬元＞120萬元
準予在稅前扣除120萬元。
渠道四：向自然人借款
情形一：向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，參照渠道三的扣除限額。
情形二：向除情形一規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，參照渠道二的扣除限額。
① 企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
② 企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）
渠道五：企業(yè)經批準發(fā)行債券
企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，可據實扣除。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號