增值稅小規模納稅人3%減按1%征收增值稅政策

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/10/26 17:34:10　　字體：大小

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為延續、優化、完善并落實好減稅降費政策，營造小微企業和個體工商戶良好發展的營商環境，2023年1月財政部和稅務總局發布了《關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》，進一步紓解小微企業和個體工商戶的經營困難。

【政策名稱】

增值稅小規模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅

【政策內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

該政策延續執行至2027年12月31日。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第1號）

2.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號）

3.《財政部稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第19號）

【享受條件】

1. 適用于增值稅小規模納稅人。

2. 按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

3. 納稅期限。按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

【開票注意事項】

小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具3%增值稅專用發票；小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。

【申報注意事項】

季銷售額超過30萬

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

季銷售額不超過30萬

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，具體為：納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業免稅銷售額”；納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”。

計算公式