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案例解析：將財政補貼收入一律確認為不征稅收入的涉稅風險
財政補貼收入能否直接計入不征稅收入，在計算企業所得稅應納稅所得額時從收入總額中減除，不能一概而論。一起來看一個案例。
A公司是一家化工企業，企業所得稅稅率25%。2018年，當地實施重大環境治理工程項目，實行技改搬遷工程，A公司獲得財政補貼1250萬元。企業認為，該筆補貼屬于從政府部門取得的財政性資金，可以作為不征稅收入，在收入總額中扣除。A公司已繳納2018年企業所得稅200萬元。不過，稅務部門在檢查過程中發現，該企業雖然能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件，同時，財政部門對該資金有專門的資金管理辦法，但并未對該筆資金及該資金發生的支出單獨進行核算，不符合將財政性資金作為不征稅收入處理的條件。
根據企業所得稅法及其實施條例的規定，不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。其中，根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，要作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，應同時符合三個條件：
一是企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
二是財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
三是企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
企業取得的不征稅收入，凡未按規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。
就A公司來說，1250萬元財政性資金，不能同時滿足上述三個條件，應當計入應稅收入。企業需要進行納稅調整，補繳企業所得稅312.5萬元。
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