新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業年會相關的財稅處理
企業每年都會召開年會，那么企業年會相關的財稅該如何處理呢？
一、年會分兩種：
福利性年會 工作性年會
企業召開的年度工作總結會，是與生產經營相關的正常工作安排，相關的支出（包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費等費用 ）是必要和 正常的支出。 提供召開會議的文件（會議名稱、時間、地點、目的、費用標準等）、 會議紀要、出席人員簽到表、會議紀要、支付憑證、會議費。 企業正常的工作會議（如年終工作總結會）發生的會議費、住宿費，取 得專票可以抵扣。
二、年會抽獎的增值稅處理：
?企業外購抽獎活動禮品在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個人消費，即使取得了增 值稅專用發票，其進項稅額亦不能抵扣。 如購進環節已經抵扣，應作進項稅 額轉出。如果企業用于抽獎活動的禮品為自產產品，在年會上無論是贈與本單位 員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應當視同銷售，按照市場價確認銷售收入，繳納增值稅（涉及進項稅額無須轉出）。
?年會上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業務宣傳性，可以理解為 是企業的一項營銷行為，從這個角度分析，可以抵扣增值稅進項稅額，但存 在風險，可能會被稅務機關認為屬于集體福利和個人消費，被要求做進項轉出。
注：
企業年會發生的住宿費不得抵扣進項稅額
企業年會發生的員工住宿費，屬于福利費性質，不得抵扣進項稅額。
企業年會發生的邀請來賓住宿費，屬于業務招待費性質，也不能抵扣進項稅額。
三、企業支付給演藝單位和個人的文藝表演費能否抵扣？
企業支付給演藝單位和個人的“文藝表演費”，屬于生活服務的文化服 務，表演單位收取的表演費按照“文化服務”申報增值稅。 年會一般屬內部活動，屬于文化娛樂性的集體消費，根據“用于集體福 利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規定，企業支付的 “文藝表演費”不能抵扣進項稅額。
提示：如果舉辦年會是為了營銷宣傳，或者組織銷售代理商舉辦經營年會，則可以抵扣進項。
?在年會上發放的功勛員工獎、優秀員工獎、銷售精英獎等現金獎勵，或者現場抽中的現金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。
借：管理費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
借：應付職工薪酬——工資
貸：應交稅費—— 應交個人所得稅
貸：庫存現金
?公司年會上員工抽獎的獎品如何計征個人所得稅？
《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅 〔2011〕50號）第二條第2項規定：“企業在年會、座談會、慶典以及其他 活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他 所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。
《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅 〔2011〕50號）第二條第2項規定：“企業在年會、座談會、慶典以及其他 活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他 所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。
注：新個人所得稅法取消了“其他所得”項目，可參照“偶然所得”項目納稅。
?年會抽出旅游大獎，應當如何扣繳個人所得稅？
《關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政 策的通知》（財稅〔2004〕11號）：對商品營銷活動中，企業和單位對營銷 業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收 差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應 根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提 供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中，對企業雇員享受的此類獎勵，應 與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對 其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得” 項目征收個人所得稅。
兩大老師解讀稅務實操，從稅政、基礎、納稅申報、風險應對、納稅籌劃全系列學習！點擊了解課程詳情>>稅務實操五級直達班
文章推薦
下一篇：職工福利費用財稅處理
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號