一、小型微利企業優惠政策

（一）小型微利企業減免稅優惠

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條及其實施條例第九十二條的規定，符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。同時，根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）等文件規定，2014年度，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（二）小型微利企業固定資產加速折舊和一次性扣除優惠

根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號，下稱“75號文”）的規定，對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、小型微利企業的判定標準

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

年度應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

從2015年1月1日起，“從業人數”和“資產總額”按企業全年季度平均值確定，具體計算公式為：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

三、非居民企業不能享受小型微利企業優惠政策

按照《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）的規定，《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的減按20％稅率征收企業所得稅的政策。

四、如何辦理稅收優惠備案

符合條件的小型微利企業，在辦理企業所得稅年度納稅申報時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審批，但應在填報年度企業所得稅納稅申報表時，將企業從業人數、資產總額、所屬行業以及享受優惠情況等信息填入相應的報表中。

年度匯算清繳后，主管稅務機關將核實企業是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件的，應按照規定補繳稅款。

五、小型微利企業所得季度預繳申報相關規定

（一）小型微利企業減免稅優惠

（下述“10萬元”的標準適用于2014年度，從2015年至2017年，該標準提高到20萬元。）

1、查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

2、定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

3、本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

4、企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。

小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

（二）小型微利企業固定資產加速折舊和一次性扣除優惠

小型微利企業季度申報可以享受“75號文”規定的固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策，同時應將其享受優惠政策的情況填入《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》。

六、如何填報2014年度企業所得稅年度納稅申報表

2015年1月1日起，新修訂的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》開始使用，請按以下方法進行填報。

（一）小型微利企業減免稅優惠

1、如果“10萬<年應納稅所得額≤30萬”，減按20％的稅率征收企業所得稅。應納稅所得額與5％的乘積，填報在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》的附表“減免所得稅優惠明細表”（A107040）的第1行“一、符合條件的小型微利企業”。

2、如果“0<年應納稅所得額≤10萬元”，所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。應納稅所得額與15％的乘積，填報在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》的附表“減免所得稅優惠明細表”（A107040）的第1行“一、符合條件的小型微利企業”。

（二）小型微利企業固定資產加速折舊和一次性扣除優惠

小型微利企業將其享受“75號文”規定的固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的情況填入《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表A類，2014年版》的附表“固定資產加速折舊、扣除明細表”（A105081）中。