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某合伙有限責(zé)任公司的合伙人分別是一間有限責(zé)任公司和兩個自然人。何先生是該合伙有限公司的財務(wù)工作人員,想了解這種合伙有限責(zé)任公司該如何計算繳納所得稅,是按企業(yè)所得稅的規(guī)定執(zhí)行呢,還是按照個人所得稅的規(guī)定計算?
合伙企業(yè)與一般企業(yè)和個人獨資企業(yè)不同的征收管理規(guī)定:
首先,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)對合伙企業(yè)納稅義務(wù)人的定義,合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得。
其次,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
再次,合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:
(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
最后,合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其應(yīng)繳企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
提示納稅人:合伙企業(yè)應(yīng)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人,生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
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