財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知

財稅[2008]159號

頒布時間：2008-12-23 16:40:26.000　發文單位：財政部國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，現將合伙企業合伙人的所得稅問題通知如下：

　　一、本通知所稱合伙企業是指依照中國法律、行政法規成立的合伙企業。

　　二、合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

　　前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。

　　四、合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

　　（一）合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

　　（二）合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

　　（三）協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

　　（四）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

　　合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

　　五、合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。

　　六、上述規定自2008年1月1日起執行。此前規定與本通知有抵觸的，以本通知為準。

　　財政部國家稅務總局
二○○八年十二月二十三日

責任編輯：阿十

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