新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
小微企業稅收優惠政策盤點
小微企業作為發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉，近年來，國家不斷加大對它的稅收支持力度，出臺了一系列惠及中小企業尤其是小微企業發展的稅收政策。為了讓廣大納稅人對這些小微企業政策有個更清晰的認識，讓這些稅收優惠政策落到實處，下面將小微企業的這些稅收優惠進行一一盤點。
—企業所得稅優惠
對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業，其所得減按20%的稅率繳納企業所得稅；自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，即實際上按10%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。
凡符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業所得稅，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
政策文件：1.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)；2.《國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）
—營業稅優惠
自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元（季度營業額6萬元）的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。
自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業額2萬元至3萬元（季度營業額6萬元至9萬元）的營業稅納稅人，暫免征收營業稅。
工作人員指出，以上時間均指稅款所屬期。根據規定，對營業稅納稅人中月營業額不超過3萬元的營業稅納稅人，暫免征收營業稅；月營業額超過3萬元的，應全額計算繳納營業稅；對于按季度申報的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元（含9萬元）的，可暫免征收營業稅；兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人。納稅人應分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額。營業稅應稅項目月營業額不超過3萬元（季度營業額9萬元）的，暫免征收營業稅。營業稅納稅人包括企業、非企業性單位、個體工商戶及其他個人。
政策文件：1.《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）；2.《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）；3.《國家稅務總局 關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）。
—政府性基金優惠
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。
政策文件：《財政部 國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）。
—印花稅優惠
自2011年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
在此明確，享受該印花稅優惠規定中的小微企業的認定，是按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定執行。
政策文件：1.《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）；2.《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）。
國家陸續出臺小微企業稅費優惠政策是為了給眾多的小微企業減負，但基層稅務人員反饋，面對熱騰騰的"優惠禮包"，部分符合條件的企業反應有些"冷"。深入調查發現，企業的顧慮不少：有的覺得報送資料不會少，要親身前往辦稅服務廳申報，嫌麻煩；有的認為享受優惠可能需要查賬，心里沒底；還有的認為享受優惠金額不夠高，不值得。面對納稅人的顧慮，廣州市地稅局從方便納稅人的角度出發，經過認真評估討論并報上級批準，對系統進行了優化，包括企業所得稅、營業稅、教育費附加、地方教育附加在內，企業只需在電子辦稅服務廳簡單填寫幾個數就可以完成申報表，使符合條件的小微企業在申報納稅環節就可直接實現稅收減免。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號