應(yīng)交所得稅應(yīng)該如何計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/01/20 11:45:26　　字體：大小

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問：應(yīng)交所得稅應(yīng)該如何計算？

答：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。

比如：超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。

【舉例】甲公司2012年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為19800000元，所得稅稅率為25％，甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為2000000元，職工福利費(fèi)300000元，工會經(jīng)費(fèi)50000元，職工教育經(jīng)費(fèi)100000元；經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有120000元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

解析：

甲公司當(dāng)期所得稅的計算如下：

應(yīng)納稅所得額＝1980＋（30－200×14％）＋（5－200×2％）＋（10－200×2.5％）＋12＝2000

應(yīng)交所得稅＝2000×25％＝500（萬元）

特別注意：

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2％的部分準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門等另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：泥巴姐

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