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舉例說明:在增值稅申報期內如何使用當月“數電發(fā)票”總額度

來源: 國家稅務總局 編輯:jy 2024/12/02 15:18:36  字體:

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為貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求,深入推進發(fā)票電子化改革,國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于推廣應用全面數字化電子發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2024年第11號),明確在前期試點取得積極效果的基礎上,自2024年12月1日起,在全國正式推廣應用全面數字化電子發(fā)票(以下簡稱“數電發(fā)票”)。今天帶你了解:在增值稅申報期內如何使用當月發(fā)票總額度?

在增值稅申報期內如何使用當月“數電發(fā)票”總額度

納稅人在增值稅申報期內,完成增值稅申報前,可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當月發(fā)票總額度的范圍內開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后,可以按照當月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。

舉例:納稅人D公司是按月申報的一般納稅人,2024年7月發(fā)票總額度為750萬元,截至7月31日實際已使用額度400萬元,剩余發(fā)票額度為350萬元。

情形一:8月1日,信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過,則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前),D公司的可使用額度為350萬元(7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元)。

8月1日至11日9時,如果D公司實際已使用額度為20萬元,則8月11日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為730萬元(750萬元-20萬元=730萬元)。

情形二:8月1日,依據納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素,信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過,則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)D公司的可使用額度為250萬元(7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元)。

8月1日至11日9時,如果D公司實際已使用額度為20萬元,則8月11日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為230萬元(250萬元-20萬元=230萬元)。

舉例:納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人,2024年8月發(fā)票總額度為10萬元,截至8月31日實際已使用額度為5萬元,剩余發(fā)票額度為5萬元。

9月1日,信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人,9月無需完成8月所屬期增值稅申報,則9月1日后可使用額度為10萬元(即9月發(fā)票總額度)。9月1日至30日,E公司實際已使用額度為8萬元,剩余發(fā)票額度為2萬元。

10月1日,信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過,則10月6日9時前(即未完成第三季度所屬期增值稅申報前)可使用額度仍為2萬元(9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元)。

10月1日至6日9時,如果E公司實際已使用額度為2萬元,則10月6日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。

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