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大眾創業時代 這些增值稅優惠政策你應該知道
在“大眾創業，萬眾創新”口號的指導下，國家出臺了很多利于中小微企業發展的政策， 這些優惠你都知道嗎？
一、增值稅小微企業的判定標準
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規定：“符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”
二、國家出臺了哪些增值稅優惠政策
根據《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）和《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）規定，我市以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人），季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元，下同）的，可按照上述文件規定，暫免征收增值稅或營業稅。
增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額。
增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
三、享受小微企業增值稅優惠政策的納稅人范圍
財政部、國稅總局公布《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數，下同)~3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
4月8日，財政部、國稅總局公布《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》，自2014年1月1日~2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。而此次新政則在小微企業營業稅和增值稅免稅力度上加碼。
2015年8月1日，國家對小微企業免征增值稅和營業稅的月銷售額度是2萬元，此次新政將這一額度提高至3萬元。財政部此前表示，免稅額度為2萬元時，每年預計為小微企業減稅300億元。此次免稅額提高至3萬元后，減稅規模將超300億元。
四、享受小微企業增值稅優惠政策的納稅人，代開專用發票繳納的稅款，能否申請退稅
《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）規定，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
五、個體工商戶能否申請代開專用發票
從2014年10月1日起，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）》（國稅發﹝2004﹞153號）規定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票。
六、如何計算享受小微企業優惠政策納稅人月(季度)銷售額
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規定，小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
因此，享受小微企業優惠政策月（季度）銷售額指納稅人當月或當季實際發生的不含稅銷售額，包括應征增值稅不含稅銷售額（含小規模納稅人申請稅務機關為其代開增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票的不含稅銷售額）、固定資產銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。
七、增值稅小規模納稅人當月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎
可以。增值稅小規模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，當季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。
八、小微企業免征增值稅是否需要備案
小微企業免征增值稅不需要進行申請或辦理備案手續。納稅人符合免稅條件的，在納稅申報時，按規定進行免稅申報，即可享受優惠政策。
九、符合免稅條件的增值稅小規模納稅人填寫申報表應注意的要點
《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（2014年第58號）對《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》進行了調整。月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的小規模納稅人分情況進行填寫：非個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額（不含代開增值稅專用發票未辦理退稅銷售額）填第7欄“小微企業免稅銷售額”，征稅項目免征增值稅額填第15欄“小微企業免稅額”；個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額（不含代開增值稅專用發票未辦理退稅銷售額）填第8欄“未達起征點銷售額”，征稅項目免征增值稅額填第16欄“未達起征點免稅額”。代開增值稅專用發票未辦理退稅部分填第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”。月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元）的小規模納稅人不能填第7、8、15、 16欄。
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