研發費用的正確賬務處理方式

來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/21 11:03:35　　字體：大小

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問：
我司屬研發類企業,創業期初未設倉庫,購買的原材料用途不太清楚,所以購入材料全都被直接計入管理費用~研發費,現在公司需加強內部管理上了erp系統,要求將歷史庫存進行盤點入系統,那么這些貨入庫需做調帳處理,上個月已經盤出來一些入期初數,帳務啁整為:借原材料貨管珵表用~研發(直接沖中減原計入的研發費)但發現歷史存貨太多,倉管員每月都會陸續盤出這些存貨,但在帳務處理上感覺每個月這樣幾十萬的調帳
會不會不好?就想請教一下倉庫每次盤出來的期初數,能不能先暫放一個中轉的會計科目?之后一次性沖減研發費?中科目放什么比較合適?或者您有什么更好的建議?
答：
原來的賬務處理相當于是錯誤的，現在進行差錯更正。對于研發支出，正確的處理方式應該是：
1、企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記研發支出（費用化支出），滿足資本化條件的，借記研發支出（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
2、研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產”科目，貸記本科目（資本化支出）。
3、期（月）末，應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。

您企業相當于還未明確是否滿足資本化條件，即全部費用化了。而且原材料沒有入庫、領用、出庫的過程。如果是當年發生的業務，建議管理費用-研發費全部沖回，做紅字分錄。然后再按照正確的進行記賬，購入材料時，
借：原材料
貸：銀行存款。

在領用的時候，
借：研發支出-資本化支出
研發支出-費用化支出
貸：原材料

如果差錯不是一筆，是陸陸續續發生的，更正起來確實工作量比較大。

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