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出差請客戶吃飯花了1000元，計入業務招待費還是差旅費？
相信每個會計人在工作中都接觸過業務招待費，尤其是應酬較多的工作總有那么幾張餐飲發票走了業務招待費的。但大家知道嗎，入錯了業務招待費這一科目也會造成多交稅！
業務招待費、差旅費、餐費區別
業務招待費，一般是指企業在經營管理過程中因為接待應酬而支付的各種費用，包括會議接待、業務洽談、產品推銷、公關交往、來賓接待等所發生的費用，比如招待餐飲費、招待果盤等。
清楚了業務招待費的特征，接下來理清它跟其他費用科目的區別，在業務招待費的范圍上，沒有官方文件的界定，因此很容易跟其他費用“難舍難分”，其中最易混淆的就是差旅費和餐費，現在針對這三個費用科目給大家做個區分。
業務招待費與差旅費有什么區別？
比如，客戶來公司談項目，產生的住宿費由本公司承擔，會計人員可以將這筆費用列入業務招待費；如果是本公司的員工到客戶公司去談項目，產生的住宿費還是由本公司承擔，那就得計入差旅費了。業務招待費與差旅費的區別就是，前者是為企業外人員支出的費用，后者是為企業內部人員支出的費用。
業務招待費與餐費有什么區別？
業務招待費包括餐費，餐費也不一定就屬于業務招待費，它們的關系如下圖：
但是“餐費不一定屬于業務招待費”怎么理解呢？最常見的，公司免費提供午餐，這是餐費，但計入職工福利費；員工出差期間要吃飯吧？產生的餐費就得計入差旅費。
為大家整理了10種常見餐費計入的科目
◎因業務開展的需要，招待客戶用餐，會計核算上列“業務招待費”；
◎員工食堂就餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”；
◎員工出差就餐，在標準內的餐費，會計核算上列“差旅費”；
◎企業組織員工職業技術培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經費”；
◎企業在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”；
◎企業籌建期間發生的餐費，會計核算上列“開辦費”；
◎以現金形式發放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”；
◎企業召開董事會，董事會期間發生的餐費，會計核算上列“董事會費”；
◎工會組織員工活動，活動期間發生的餐費，會計核算上列“工會經費”；
◎影視企業拍攝過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入影視成本。
業務招待費的扣除限額
用于招待客戶發生的餐飲服務費用支出，計入業務招待費，可以進行稅前扣除，但是有扣除限額。具體如下：
案例說明
假設企業銷售收入為20000萬元，如果當年的業務招待費為80萬元。
20000×5‰=100(萬元)
80×60%=48(萬元)
100>48，則在稅前扣除48萬元。
如果當年的業務招待費為200萬元：
20000×5‰=100(萬元)
200×60%=120(萬元)
100<120，則只能在稅前扣除100萬元。
業務招待費稅前扣除需要注意的問題
為了防范風險，業務招待費稅前扣除需要注意以下問題。
1、增值稅方面
依據《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，業務招待費進項稅額不得抵扣。但在實際業務中，也有的稅局認為贈送禮品要做視同銷售，那這種情況下就可以抵扣進項了，需要看主管稅局的意見。
2、個人所得稅方面
公司購買的用于業務招待的禮品、卡，給個人的，要按規定代扣代繳20%個人所得稅，此時需要注意，業務招待費要按含代扣個稅的金額入賬。
3、不合規范、與企業生產經營無關的支出計入了業務招待費不得扣除
如：企業投資者或員工的個人娛樂支出和業余愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。
業務招待費支出一般要求與經營活動“直接相關”。由于商業招待與個人消費的界線不好掌握，所以一般情況下必須證明業務招待與經營活動的直接相關性。比如是因企業銷售業務的真實的商談而發生的費用。
4、無法證明其真實性業務招待費不得扣除
對此，單位內部需要加強業務招待費的真實性管理，需留存相關資料。申報扣除的業務招待費，在主管稅務機關要求提供證明材料的情況下，應能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料。否則，不得扣除。
憑證資料可以包括發票、被取走的支票、收據、銷售賬單、會計賬目、納稅人或其他方面的證據，越客觀的證據越有效。
5、籌建期業務招待費與正常期間業務招待費扣除政策不同
按照《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60％計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
6、業務招待費計算基數適用不準確，可能導致稅前扣除不準確
根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規定，業務招待費的稅前扣除計算基數包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入，營業外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數。
此外，對于國有企業來說，除了稅前扣除需要注意上述問題外，需要特別注意，商務招待活動嚴禁贈送現金、購物卡、會員卡、商業預付卡和各種有價證券、支付憑證、貴重物品以及名貴土特產等。并且按照有關規定，有下列行為之一的，將會予以嚴肅處理，并追究有關人員責任：
（一）違規增加商務招待活動內容；
（二）擅自提高接待開支標準；
（三）虛報來訪人數、天數等，套取接待經費；
（四）使用虛假發票報銷接待經費；
（五）報銷因私接待費用和個人消費費用；
（六）向所出資企業等攤派或轉嫁接待費用。
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