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增值稅稅率調整后，會計人的朋友圈都炸了
財稅2018年32號文件政策原話:“從2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”這政策一出，各界眾說紛紜，腦洞大開。最典型的莫過于有一部分客戶認為，為了響應政策，供應商應該降價1%!我在一位微信朋友圈里找到的例子，非常經典：
增值稅的更改到底應不應該調價?
以毛利率10%，A客戶月拿貨10萬元(不含稅) 計算：
進項稅額：9.09萬*17%=15454 銷項稅額：10萬*17%= 17000
增值稅額：17000-15454=1546
減稅后：
進項稅額：9.09萬*16%=14544 銷項稅額: 10萬*16%=16000
增值稅額：16000-14544=1456 減稅金額: 1546-1456=90
看到沒，減稅后月貨款11.6萬(不含稅10萬) 才減稅90元，不是11.6萬*1%的1160元。
還有，去年到今年原材料長了N輪了，絕大部分的漲幅都由我們吸收了，拜托別再給我發降價1%的通知了。
看到這，相信是個財稅小白都能明白，供應商哪能降價!這明顯是不合理的，如果平時我們能多了解一些稅收常識，以后遇到這類不平等的事件，就能做到有理有據，不卑不亢了。
下面再來聊一個大家問得最多的問題：怎么理解從5月1日起調整稅率？
官方是這么解釋的:所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發票；相反，凡是納稅義務發生時間在5月1日之后的，則適用調整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發票。
那么納稅義務發生時間究竟是個什么鬼？原來說白了就是稅法規定納稅人承擔納稅義務的起始時間，方便稅務機關實施稅務管理，監督納稅人依法履行納稅義務，以保證國家財政收入。假設在2018年4月30號交貨或者提供服務，4月30號此時間點就是納稅義務發生時間，按什么稅率開票？當然是17%、11%，如果5月1號及以后交貨，就按16%、10%開票，其實就這么簡單，大家別想多了。
再舉個例子：A公司于2018年4月3日向B公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為17%）并預付了貨款，B公司于2018年5月13日發貨(注意:此時發生了納稅義務)，則B公司應當在貨物發出的當天，開具16%稅率的增值稅發票給A公司；若B公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項，則B公司即使是5月1日之后補開發票，也應當按17%稅率開具發票。
最后再談談一個令大家糾結、擔心的問題：5月1號以后還能不能開17%、11%的發票？
答案是——當然能。凡事都有個過渡，政策也不例外。官方是這么說的:“稅率調整前后發票如何銜接？按照上面確定的原則，納稅人在稅率調整前已經按照原稅率開具發票的業務，在5月1日以后，如果發生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開具紅字發票；如果因為開票有誤需要重新開具發票的，先按照原適用稅率開具紅字發票，然后再重新開具正確的藍字發票。納稅人在稅率調整前沒有開具發票的業務，如果需要補開發票，也應當按照原適用稅率補開。”
這次總算說得簡單明白多了，歸納起來無非六個字:橋歸橋，路歸路。陸老師只補充一點，開票系統從5月1號起會自動升級，保留17%、11%的稅率，增加16%、10%的稅率，大家要是遇到老稅率（17%、11%）開出的發票發生銷售退回、折讓等特殊情況，開票的時候，請睜大眼睛選對原來老的稅率再開。
關于稅率的調整，相關配套文件還會陸續出臺，大家關心的問題遠遠不止這些。我只想說，作為一個新時代的財稅人員，應該要具備解讀最新財稅政策的能力，用好稅收政策，用足稅收優惠，幫助管理層出謀策劃，才能體現咱們財稅人的真正價值。
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【我要糾錯】 責任編輯：阿卡
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