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注意：房地產(chǎn)行業(yè)征管的違法風(fēng)險(xiǎn)須知
增值稅征管時(shí)代，項(xiàng)目在不同發(fā)展階段中可能存在著企業(yè)所得稅匯算、企業(yè)所得稅清算、企業(yè)注銷清算分配和土地增值稅項(xiàng)目清算等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，那么房地產(chǎn)行業(yè)征管中存在的哪些財(cái)務(wù)問題會(huì)帶來巨大的稅收違法隱患？
1.將企業(yè)所得稅的預(yù)繳和匯算清繳混同
日常稅收征管中按稅法收入和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求的應(yīng)稅所得率預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳時(shí)不按企業(yè)所得稅政策規(guī)定和國稅發(fā)[2009]31號(hào)匯算，很多財(cái)務(wù)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)已按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按收入已核定并預(yù)繳稅款后就不用再匯算清繳了。但稅收納稅申報(bào)和匯算清繳其錯(cuò)誤責(zé)任主體是納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收政策宣傳和服務(wù)主體。
2.對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)品完工年度所得稅匯算特殊規(guī)定不了解
由于對(duì)國家有關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)所得稅匯算清繳特殊規(guī)定不了解，項(xiàng)目產(chǎn)品已達(dá)完工條件，卻不按稅法規(guī)定調(diào)整納稅，錯(cuò)誤地計(jì)算納稅帶來稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。
3.對(duì)企業(yè)所得稅清算政策和稅后凈利潤分配政策不了解
很多開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)人員不了解這部分經(jīng)營累計(jì)凈所得在企業(yè)注銷清算分配環(huán)節(jié)，需按清算所得稅政策規(guī)定計(jì)算清算企業(yè)所得稅。對(duì)清算后累計(jì)凈所得分回，投資者需繳的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅和股息紅利所得稅政策更是不了解，給開發(fā)企業(yè)及其投資者帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。
4.對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算政策不了解
日常征管中按稅法收入和當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征率繳土地增值稅后，錯(cuò)誤地認(rèn)為其已完成項(xiàng)目土地增值稅納稅義務(wù)，卻不知項(xiàng)目達(dá)到清算條件需按國家有關(guān)土地增值稅政策規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目清算。由于缺少房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算知識(shí)和對(duì)土地增值稅項(xiàng)目清算政策要求不了解，帶來清盤后期土地增值稅補(bǔ)繳的巨大納稅缺口風(fēng)險(xiǎn)。
隨著房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”實(shí)施，增值稅鏈條抵扣制征稅原理決定該行業(yè)票據(jù)管理規(guī)范化趨勢(shì)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加，該行業(yè)所得稅查帳征收規(guī)范地進(jìn)行所得稅匯算將成為征管必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)人員須從管控運(yùn)營視角培養(yǎng)、用稅政法制思維方式解決實(shí)踐中對(duì)各類財(cái)稅疑難問題。
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的于仁德老師將以房地產(chǎn)企業(yè)清盤后期三大主體清算項(xiàng)目為核心，以技能提升和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為主線，將稅收基礎(chǔ)知識(shí)、新政策結(jié)合企業(yè)所得稅和土地增值稅各階段報(bào)表填報(bào)，靈活應(yīng)用于財(cái)務(wù)工作并進(jìn)行課程講授。
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