差旅費報銷如何合理又合法？

來源: 正保會計網校編輯： 2017/12/07 15:47:57　　字體：大小

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差旅費是指工作人員臨時到公司機構所在地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食費、市內交通費和通訊費等。

企業為控制差旅費開支，簡化差旅費報銷手續，規定城市間交通費、住宿費憑發票據實報銷，其余按出差天數每天補助100元，可否在企業所得稅稅前扣除？公司是否需要代扣代繳個稅？

我們先來看下稅收法規相關規定：

《征收個人所得稅若干問題的規定》國稅發（1994）89號規定：下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：（1）獨生子女補貼；（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。公司按出差天數每天補助100元符合文件第（4）條規定，不需代扣代繳個人所得稅。

《企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。城市間交通費、住宿費憑票報銷符合規定，可以在稅前列支。

目前國家尚未明確出差補貼所得稅前扣除的具體規定，我們可以按會計和稅法處理的三原則“稅法優先原則、稅法協調原則、稅法空白原則”進行處理。國家稅務總局公告2012年第15號《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》規定：關于稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題，根據《企業所得稅法》第二十一條規定，對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

通過以上分析可知，如果差旅費補貼替代了部分費用（如市內交通費、餐費、通訊費等）且與實際相比沒有明顯偏高，應當可以所得稅前列支并且不需要交納個人所得稅；如果所有費用據實報銷，所謂“補助”為凈得，不可以直接稅前扣除，視同工資扣除，交個稅。

為規范企業差旅費的報銷管理，提高稅法準遵從度，對于差旅費的報銷企業還應注意以下事項：

1) 根據企業的實際情況，制定差旅費報銷管理制度，可以參考財行（2013）531號中的《中央和國家機關差旅費管理辦法》來制定。出差乘坐交通工具、住宿標準等，不得高于公司規定標準。

2) 審核差旅出行的安排，填寫出差申請，經主管領導審批后方可出差，并可預借差旅費。

3) 住宿費應實行憑發票限額報銷的方法，并按照實際出差住宿天數計算報銷。

4) 交通費憑發票限額報銷，并且發票內容和出差內容相一致，如：時間、地點等。

5) 差旅費報銷時效僅限于出差人員回公司后規定的期限內進行報銷，出差補助直接寫在差旅費報銷單上，按出差天數*補助標準填寫。

怎么樣，上面這個案例對您實際工作是否有所啟發？更多內容盡在正式課程中，趕緊跟著許老師來學習吧。

【課程名稱】無發票業務處理及金稅三期風險防范

【上課時間】2018年01月21日（周日 09:30～12:00 14:00～16:30）

【課程收益】

總結金稅三期運行后的監管環境變化，以財務核算為中心，打通企業所得稅、增值稅任督二脈，通過對典型業務：不開票收入、存貨采購、固定資產購建、違約金支付、資產大修等等無發票業務的財稅法規分析，合理合法進行賬務處理，建立起企業涉稅風險防范體系，跨越“雷區”。