財稅問答平臺一周熱點（2018.05.17）

來源: 正保會計網校編輯： 2018/05/17 16:53:22　　字體：大小

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小編和會計實務欄目的財稅老師們為大家整理了這一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學習學習吧！

一、用于集體福利的專票是否要認證

問：請問一般納稅人用于集體福利的費用，開了專票，需要認證后再進項轉出嗎？

提問者昵稱：yu****

回答者：李老師

答：

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，根據有關“進項稅額”、“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容，先轉入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目；按現行增值稅制度規定轉出時，記入“進項稅額轉出”專欄，借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

二、借款合同印花稅

問：請問子公司向總公司借款，所簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

提問者昵稱：wuziho****

回答者：王老師

答：

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規定，第8項“借款合同”稅目的征稅范圍包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同。我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經營金融業務許可證書的單位。因此，銀行和其他金融組織以外的機構與借款人簽訂的借款合同不貼印花。

三、關于前期入賬錯誤的處理

問：2015年將該計入當期費用的咨詢費計入了在建工程，現在要調整，該怎么處理？請老師詳細解答，謝謝！

提問者：151212****

回答者：吳老師

答：

這個你需要根據公司的整體財務狀況判斷這個差錯是重要還是非重要。

對于重要的前期差錯，企業應當在其發現當期的財務報表中，調整前期比較數據。通過下述處理對其進行追溯更正：（1）追溯重述差錯發生期間列報的前期比較金額；（2）如果前期差錯發生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產、負債和所有者權益相關項目的期初余額。

不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業不需調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應調整本期與前期相同的相關項目。