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商業(yè)健康保險抵扣個稅問題注意事項
這段時間稅務總局各項政策頻出，財務人也是手忙腳亂。不過前陣子出了好消息： 根據國務院常務會議精神，為進一步推動醫(yī)療保障事業(yè)發(fā)展，規(guī)定自2017年7月1日起，在全國范圍內對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。說白了就是商業(yè)保險可以抵扣個稅了。
我們先來回顧一下政策：
關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告
國家稅務總局公告2017年第17號
為貫徹落實《財政部 稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號，以下簡稱《通知》），現就有關征管問題公告如下：
一、取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經營者，對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品支出，可按照《通知》規(guī)定標準在個人所得稅前扣除。
二、《通知》所稱取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。
三、有扣繳義務人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》（見附件）。
其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的，應及時向扣繳義務人提供保單憑證，扣繳義務人應當依法為其稅前扣除，不得拒絕。個人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。
個人未續(xù)保或退保的，應于未續(xù)保或退保當月告知扣繳義務人終止商業(yè)健康保險稅前扣除。
四、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品支出，在年度申報填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》、享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策時，應將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
實行核定征收的納稅人，應向主管稅務機關報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，主管稅務機關按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。納稅人未續(xù)保或退保的，應當及時告知主管稅務機關，終止商業(yè)健康保險稅前扣除。
五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。
個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。
七、本公告自2017年7月1日起施行。《國家稅務總局關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第93號）同時廢止。
特此公告。
小編提幾點大家需要注意的地方：
1.適用范圍
根據政策可以看出，商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人并不是適用于所有人，使用的人群為：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和承包承租經營者。同時，《公告》進一步明確，取得連續(xù)性勞務報酬所得，是指個人連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。
2.稅優(yōu)識別碼
還需注意的是此項優(yōu)惠政策關于“稅優(yōu)識別碼”的使用。“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據以稅前扣除的重要憑據。因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。也就是說商業(yè)健康險抵減個稅必須取得稅優(yōu)識別碼。
3.實施時間
最后就是關于政策的實施時間。實施時間是2017年7月1日起實施。同時，試點期間執(zhí)行的《國家稅務總局關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第93號）同時廢止。
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