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資產負債表與利潤表間存在哪些勾稽關系?我們應該如何分析?
1.在資產負債表和利潤表之間,有一個勾稽關系是精確的,即:資產負債表中“未分配利潤”年末數減年初數與利潤表中的凈利潤相等。
這個勾稽關系是基本的勾稽關系。查看兩張表中的數據是否相符,即不考慮這個數字本身是否合理,單就數字與數字之間是否能對得上,是判斷報表編制是否準確的最基本衡量標準。未分配利潤就是企業取得收入,支付成本費用,減去稅金,付完利息,將利潤分給股東之后,最后余下的錢,企業活動產生的所有經濟效果。
提示:如果發生不相等,一定是做了以前年度損益調整。那么,必須調整當年資產負債表的期初數。調整后,勾稽關系就對了。
例如:2019年5月,補繳2018年企業所得稅1,000元。
(1)計提:
借:以前年度損益調整 1,000
貸:應交稅費-應交所得稅 1,000
(2)繳納:
借:應交稅費-應交所得稅 1,000
貸:銀行存款 1,000
(3)結轉:
借:利潤分配-未分配利潤 1,000
貸:以前年度損益調整 1,000
(4)調整資產負債表的期初數:
應交稅費增加:1,000
未分配利潤減少:1,000
2.將資產負債表和利潤表結合起來的一個動態等式是:資產=負債+所有者權益+收入-費用。
從這個等式可以看出,增加利潤(收入-費用),必須同時增加資產或減少負債。
如果將費用移到等式的左邊,資產+費用=負債+所有者權益+收入,可以理解左邊是資金使用,右邊是資金的提供。
可以用資金來組成各種資產,也可以用資金用于各項費用,可以是生產費用,也可以是期間費用;而右邊資金可以是債權人提供的,也可以是股東提供的,當然可以是通過一系列業務產生資金,以收入的形式提供給企業,這個收入正好與債權人與股東無關,是企業自身運作產生的。
3.根據勾稽關系可以進行以下分析
根據資產負債表中短期投資、長期投資,復核利潤表中“投資收益”的合理性。
如:是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益;或投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。
例如:企業投資一個企業,但投資款是法人個人賬戶支付的。
(1)根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額,復核利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。
例如:固定資產沒有該設備,累計折舊卻計提了。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐。
(2)分析資產里是否有水分?
資產的"水分"就是隱藏在資產負債表中的費用,是對存續資產少提折舊和減值準備、少計攤銷等,使其實際價值低于賬面價值,資產中的水分實質上就是披著資產外衣的費用。
(3)分析負債里是否有水分?
負債的“水分”主要隱藏在資產負債表“預收賬款”、“其他應付款”中的收入,它們是永遠支付不出去的負債。
(4)分析所有者權益中是否有水分?
所有者權益中的水分就是披著所有者權益外衣的抽逃資本、結轉過來的造假利潤以及未及時轉出的其他資本公積等。
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