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比較難相處的會(huì)計(jì)科目(五)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/08/29 09:31:35  字體:

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下面特別為大家總結(jié)了一些在實(shí)務(wù)中遇到的比較難相處的會(huì)計(jì)科目,希望能夠幫助到大家。

比較難相處的會(huì)計(jì)科目(五)

1、超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題

某公司因2013年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費(fèi)等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時(shí)作5000元罰款,請(qǐng)問分錄如何處理。

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定,所作會(huì)計(jì)分錄為:

計(jì)提所得稅時(shí),

借:所得稅

    貸:應(yīng)交稅金

支付罰款時(shí),

借:利潤分配-稅收罰款

    貸:銀行存款

繳納稅金時(shí),

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

    貸:銀行存款

2、銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題。

企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí),在銷售方開具折讓紅字發(fā)票時(shí),購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下:

(1)如商品尚未驗(yàn)收入庫,則作紅字分錄。

借:物資采購(紅字)

    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

    貸:應(yīng)付賬款等(紅字)

(2)如果商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫,采用進(jìn)價(jià)核算的,則作紅字分錄。

借:庫存商品(紅字)

    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

    貸:應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價(jià)核算的,還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。

(3)企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題。

企業(yè)用資產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,應(yīng)視同銷售貨物處理,計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費(fèi)

    貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(同類產(chǎn)品售價(jià)*數(shù)量*17%)

        庫存商品(成本價(jià)*數(shù)量)

該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售,因此不需要做收入分錄,不需要開具銷售發(fā)票,也不需要在損益表中反映。

接下來還會(huì)為大家分享更多的實(shí)務(wù)中比較難對(duì)付的會(huì)計(jì)科目,還請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注。

對(duì)此,您想發(fā)表什么看法呢,來論壇和大家一起說說吧。

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