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比較難相處的會計科目(五)

來源: 正保會計網校論壇 編輯: 2014/08/29 09:31:35  字體:

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下面特別為大家總結了一些在實務中遇到的比較難相處的會計科目,希望能夠幫助到大家。

比較難相處的會計科目(五)

1、超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因2013年度稅前列支工資,招待應酬費等超支,當地稅務部門對公司超額部分按13.5%的稅率征收企業所得稅,同時作5000元罰款,請問分錄如何處理。

由于超額列支了工資、交際應酬費,當地稅務機關對公司作出了補稅罰款的處理決定,所作會計分錄為:

計提所得稅時,

借:所得稅

    貸:應交稅金

支付罰款時,

借:利潤分配-稅收罰款

    貸:銀行存款

繳納稅金時,

借:應交稅金-應交所得稅

    貸:銀行存款

2、銷售貨物發生折讓、購買方如何進行賬務處理問題。

企業銷售貨物發生折讓時,在銷售方開具折讓紅字發票時,購貨方相關賬務處理如下:

(1)如商品尚未驗收入庫,則作紅字分錄。

借:物資采購(紅字)

    應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(紅字)

    貸:應付賬款等(紅字)

(2)如果商品已經驗收入庫,采用進價核算的,則作紅字分錄。

借:庫存商品(紅字)

    應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(紅字)

    貸:應付賬款等(紅字)

采用售價核算的,還應調整“商品進銷差價”科目。

(3)企業用自產貨物用作福利發放給職工的賬務處理問題。

企業用資產的貨物用作福利發放給職工,根據現行增值稅法規規定,應視同銷售貨物處理,計算應交增值稅。賬務處理為:

借:應付福利費

    貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)(同類產品售價*數量*17%)

        庫存商品(成本價*數量)

該項業務實際上并沒有發生銷售,因此不需要做收入分錄,不需要開具銷售發票,也不需要在損益表中反映。

接下來還會為大家分享更多的實務中比較難對付的會計科目,還請大家持續關注。

對此,您想發表什么看法呢,來論壇和大家一起說說吧。

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