現(xiàn)金折扣能否在企業(yè)所得稅前扣除

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/23 18:15:24　　字體：大小

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銷售方為加快銷售款項(xiàng)的收回，按照合同條款約定，給予客戶銷售金額一定比例的現(xiàn)金折扣，這個(gè)折扣是沒有發(fā)票的。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金折扣入賬時(shí)，會(huì)計(jì)處理是計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，那么這個(gè)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

參照地方稅務(wù)文件《山東省青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（山東省青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)）第（十六）項(xiàng)規(guī)定：

問：某企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)，協(xié)議中注明購貨方在規(guī)定期限內(nèi)付款則給予其一定現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)提供哪些憑據(jù)？

解答：符合國稅函[2008]875號(hào)文件第一條第(五)款規(guī)定的現(xiàn)金折扣，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實(shí)列支。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在會(huì)計(jì)上已作財(cái)務(wù)費(fèi)用列支，如持有以下憑證：1.注明了折扣標(biāo)準(zhǔn)、折扣率的銷售合同或協(xié)議；2.有根據(jù)合同或協(xié)議開具的折扣結(jié)算單據(jù)；3.有銀行支付憑證，確保收、付雙方在賬面上明確反映。可以在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。

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