臨近年終，不少企業財務人員都十分關注：年終關賬時，需要關注的涉稅事項有哪些？如何更好地避免相關稅務風險? 如何做好前期工作以便在匯算清繳時“一步到位”?

應稅收入：該確認的要確認

準確地確認應稅收入，對企業來說至關重要。要準確核算應稅收入，首先是要核實銷售收入是否已經全部確認，尤其是對于產品已售出，但暫未開出發票的情形，要合規確認應稅收入的實現。

此外，企業還要確認核實是否存在因稅會差異，而導致賬務處理未確認收入，但稅法規定應確認收入的事項。舉例來說，對于企業將產品用于對外捐贈、制作產品的宣傳廣告，或作為福利發放給職工等行為，稅法上規定要視同銷售，匯算清繳時，應確認相關的收入和成本。這些雖是基本常識，但容易被疏忽、被遺忘，應引起足夠重視。

成本費用：跨年列支要避免

成本費用方面，根據稅前扣除的權責發生制原則，除另有規定外，企業發生的費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說，成本費用要在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。企業在年終關賬前，應核查當年度費用是否都已入賬，尤其要關注是否有在途單據。

此外，對于一些可能跨年發生的成本、費用，應督促相關管理部門做好收尾工作防止企業已發生的成本費用被遺漏，和跨年度費用一次性全額入賬的情況。

不僅如此，年終時，企業應及時梳理自身增值稅及附加稅費的繳納情況，并對兩者的勾稽關系進行比較分析。同時，還要檢查其他稅種是否已及時繳納，例如印花稅，按照規定，適用萬分之二點五稅率的營業賬簿減半征收印花稅企業要及時、準確進行貼花。

扣除憑證：及時審核保合規

按照《國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法)的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規定，企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。因此，財務人員在關賬前，最好能對各會計憑證后附的發票等單據進行審核，不合規的，要及時與相關經手人員聯系，取得合法有效的扣除憑證，避免給匯算清繳工作帶來麻煩。

扣除項目：能否扣除要梳理

值得關注的是，企業所得稅法第十條對不得在企業所得稅前扣除的支出做了列舉。其中包括：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款，稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；本法第九條規定以外的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。因此， 企業在關賬前，要關注是否發生了上述支出，并在匯算清繳時進行納稅調整。不過，企業發生的銀行罰息屬于納稅人按照經濟合同規定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此是可以稅前扣除的。

此外，企業所得稅法中設定了扣除限額標準的項目費用及一些特別規定，企業在會計核算時要予以關注。

往來款項：收支情況要理清

年終關賬前，對于本年的應收賬款、應付賬款等往來款項的賬面余額，納稅人應與供應商或客戶核對清楚，尤其是常年往來交易額比較大的賬項，應重點關注其科目發生額及余額。對于長期應付款項，要關注本年沒有發生額的賬戶，并核實賬戶情況，及時進行后續處理。

如果存在應付未付的款項，要關注款項是否不再需要支付，是否需要確認為營業外收入；如果存在應收賬款收不回來的情況應及時確認為壞賬損失，并按照企業所得稅法的規定，準備好合同、協議或說明等證明材料，以便在匯算清繳時，能將實際發生的資產損失在企業所得稅前扣除。

尤其需要關注是否存在股東從企業借款，但在年度終了前尚未歸還的情形。如果賬面上反映出，個人股東在公司有個人借款和往來余額，且超過一年的，應及時進行處理，避免稅務風險。按照個人所得稅法的相關規定，為加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，應視為企業對個人投資者的紅利分配，企業需依照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅。

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