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主動學習一定要比被動學習更加輕松,為了讓參加2020年高會考試的小伙伴早日學習,打好基礎!正保會計網(wǎng)校為大家準備了高級會計師《高級會計實務》知識點。因2020年高會教材大綱暫未發(fā)布,以下2019年高級會計職稱《高級會計實務》知識點,僅供參考!
【知識點】組織架構(gòu)運行環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
①企業(yè)應當根據(jù)組織架構(gòu)的設計規(guī)范,全面梳理現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)。前者應當重點關注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況,以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果;后者應當重點關注內(nèi)部機構(gòu)設置的合理性和運行的高效性等。
②對子公司的管控。企業(yè)擁有子公司的,應當建立科學的投資管控制度,通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益。重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設等重要事項。
③定期全面評估組織架構(gòu)。企業(yè)應當定期對組織架構(gòu)設計與運行的效率和效果進行全面評估,發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設計與運行中存在缺陷的,應當進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應當充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見,按照規(guī)定的權限和程序進行決策審批。
相關案例:
甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。甲公司于2018年6月30日召開董事會,就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關改革措施作出如下決議……在開拓海外市場的同時,不斷夯實內(nèi)部管理。進一步強化審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的職能作用,審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。
要求:根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,識別甲公司董事會決議中改革措施所面臨的主要風險;同時,針對識別出的主要風險,設計相應的控制措施。
該項改革措施存在的風險:組織架構(gòu)設計風險。(或:治理結(jié)構(gòu)缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力,可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗,難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。)
控制措施:審計委員會成員應當具備獨立性。(或:審計委員會成員由公司獨立董事構(gòu)成。)
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