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2020年高級會計師備考已經拉開帷幕,正保會計網校為大家準備了高級會計師《高級會計實務》知識點。因2020年高會教材大綱暫未發布,以下2019年高級會計職稱《高級會計實務》知識點,僅供參考!
【知識點】組織架構運行環節的關鍵控制點及控制措施
①企業應當根據組織架構的設計規范,全面梳理現有治理結構和內部機構。前者應當重點關注董事、監事、經理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況,以及董事會、監事會和經理層的運行效果;后者應當重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。
②對子公司的管控。企業擁有子公司的,應當建立科學的投資管控制度,通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益。重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。
③定期全面評估組織架構。企業應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估,發現組織架構設計與運行中存在缺陷的,應當進行優化調整。企業組織架構調整應當充分聽取董事、監事、高級管理人員和其他員工的意見,按照規定的權限和程序進行決策審批。
相關案例:
甲公司為一家以汽車制造為主業的大型國有控股上市公司。甲公司于2018年6月30日召開董事會,就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關改革措施作出如下決議……在開拓海外市場的同時,不斷夯實內部管理。進一步強化審計委員會和內部審計機構的職能作用,審計委員會2/3以上成員由執行董事兼任。
要求:根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》,識別甲公司董事會決議中改革措施所面臨的主要風險;同時,針對識別出的主要風險,設計相應的控制措施。
該項改革措施存在的風險:組織架構設計風險。(或:治理結構缺乏科學決策、良性運行機制和執行力,可能導致企業經營失敗,難以實現發展戰略。)
控制措施:審計委員會成員應當具備獨立性。(或:審計委員會成員由公司獨立董事構成。)
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