2018高級會計師考試案例分析題：滾動預算法

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來源: 正保會計網校編輯： 2018/03/23 12:12:03　字體：大小

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2018年高級會計師報名正在進行中，正保會計網校專門整理了高級會計師第三章知識點內容，同時也整理了部分案例分析題，幫助大家針對知識點進行相應的練習。

滾動預算法

含義	滾動預算法就是每過去一個期間（半年、一季或一月），及時補充下一個期間的預算，以使預算周期始終保持一個固定期間（一般為 12個月）的一種編制預算的方法
優點	與定期預算相比，滾動預算具有更強的相關性。滾動預算可以反映當前發生的事項，以及環境的變化，并能根據這種變化持續地調整對未來的預測，及時更新預算。這樣，管理者就可以從更長遠的視角來審視決策，提高決策的正確性
缺點	管理者每個月（或每季、每半年）需要為下一個周期的預算耗時費力，需要投入相當的機會成本
適用	適用于運營環境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的公司

【案例】

A公司采用逐季滾動預算的方法編制制造費用預算，相關資料如下：

資料一：2014年制造費用預算如表。（金額單位：元）

項目	一季度	二季度	三季度	四季度	合計
直接人工預算總工時（小時）	11400	12060	12360	12600	48420
變動制造費用	91200	*	*	*	387360
其中：間接人工費用	50160	53064	54384	55440	213048
固定制造費用	56000	56000	56000	56000	224000
其中：設備租金	48500	48500	48500	48500	194000
生產準備與車間管理費	*	*	*	*	*

資料二：2014年第二季度至2015年第一季度滾動預算期間。將發生如下變動：

（1）直接人工預算總工時為50000小時；

（2）間接人工費用預算工時分配率將提高10%；

（3）2014年第一季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20%。

資料三：2014年第二季度至2015年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內，固定制造費用由設備租金、生產準備費用和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據歷史資料分析，生產準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產經營需要，車間管理費總預算額的控制區間為12000元～15000元。

要求：1.根據資料一和資料二，計算2014年第二季度至2015年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費用預算工時分配率；②間接人工費用總預算額；③設備租金總預算額。

【正確答案】

1.①間接人工費用預算工時分配率：

（213048/48420）×（1＋10%）＝4.84（元/小時）

②間接人工費用總預算額：50000×4.84＝242000（元）

③設備租金總預算額：194000×（1－20%）＝155200（元）

要求：2.根據資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據成本效益分析原則，完成2014年第二季度至2015年第一季度滾動期間的下列事項：①確定車間管理費用總預算額；②計算生產準備費總預算額。

【正確答案】設備租金是約束性固定成本，是必須支付的；生產準備費的成本效益遠高于車間管理費，按成本效益分析，應該盡量減少車間管理費。①確定車間管理費用總預算額為12000元；②計算生產準備費總預算額：

185200－155200－12000＝18000（元）

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