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2018高級會計師考試案例分析題：預算控制原則
2018年高級會計師報名正在進行中，正保會計網校專門整理了高級會計師第三章知識點內容，同時也整理了部分案例分析題，幫助大家針對知識點進行相應的練習。
預算控制原則（★★★）
1.加強過程控制
企業應當以預算作為預算期內組織協調各項經營活動的基本依據，嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現。
2.突出管理重點
企業的預算控制必須抓住重點，對重點預算項目嚴格管理，對于非重點項目應盡量簡化審批流程。對關鍵指標的實現情況，應按月和周，甚至進行實時跟蹤，并對其發展趨勢作出合理的預測，提高事前控制能力。
3.剛性控制與柔性控制相結合
對于一些不易區分的項目（管理費用中的項目），可以通過總額控制（柔性控制）；對于一些重大項目（如資本預算）的支出，實行剛性控制。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行；對于預算外的項目支出，應當按照預算管理制定的規定，按程序審批的支付；對于無合同、無憑證、未經程序審批的項目支出，不予支付。
4.業務控制與財務控制相結合
企業的總預算包括運營預算和財務預算，業務活動與財務活動往往是不可分的。企業業務的審批是通過預算執行單據實現的，預算執行單據記錄了全部預算信息和業務信息。因此，預算控制應通過對各項業務活動及相關財務活動的審批或確認，實現業務、財務一體化的控制模式。
【案例】
甲公司為一家國有大型企業M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業務。2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發現以下主要問題：
①對年度營業收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現“時間過半，收入、利潤指標只實現年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質增效工作成效不明顯；
②對應收款項、存貨、現金流量等關鍵性監控指標，未進行分析預測且未采取適當控制措施，導致應收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。
要求：根據上述資料，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據此提出預算控制的改進措施。
【正確答案】
未遵循的預算控制原則：加強過程控制和突出重點管理。
改進措施：（1）嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標實現。
（2）抓住預算控制重點，對重點預算項目嚴格管理；對關鍵性預算指標的實現情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發展趨勢做出合理預測，提高事前控制能力。
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糾錯責任編輯：雪兒
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