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CMA考點論述分析—預算編制與差異分析（上）
Smart公司是一家定制汽車生產商。該公司用500個工時來為一個主要客戶生產一種新型定制汽車。該客戶隨后又定制了三輛汽車，公司將在未來六個月內投入生產。
Smart估計生產額外訂購的三輛汽車會經歷90%的學習曲線率。雖然生產經理知道學習曲線率的預測，但他仍然決定在編制預算時忽略學習曲線率，以便提供一個緩沖來防止超出預算的直接人工成本。
問題：
1.利用累積平均時間學習曲線模式，估計生產前4輛汽車所需的人工小時數。列示你的計算過程；
2.假設Smart公司可以實現90%的學習曲線率，計算Smart生產額外3輛汽車節省的人工成本，已知直接人工成本是$25/小時，列示你的計算過程；
3.定義預算松弛；
4.確定并說明預算松弛對預算編制的2個負面影響；
5. 假設Smart公司實際耗用了1,740個工時來生產4輛汽車，總人工成本為$44,805。
如果公司在編制預算時忽略學習曲線率，那么對于所生產的四輛汽車：
a. 計算Smart公司的直接人工工資率差異；
b. 計算Smart公司的直接人工效率差異；
6. 如果Smart公司在編制預算時考慮學習曲線率，上述兩個差異會有什么不同？列示你的計算過程；
7. 假定人工工資率差異為不利差異，人工效率差異為有利差異，識別并討論這兩種差異產生的原因；
8.如果生產過程遵從80%的學習曲線率，說明對直接人工效率差異的影響；
9.識別并討論Smart公司采用學習曲線率分析的一個局限性。
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