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初級經濟師《財政稅收》沖刺必備知識點:企業所得稅的稅前扣除

來源: 正保會計網校 編輯:會做夢的魚 2020/10/12 17:07:18  字體:

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2020年初級經濟師備考已經開始,正保會計網校為您提供初級經濟師相關知識點,希望你能通過學習,鞏固牢記每一個知識點,考試時更得心應手。

【知識點】企業所得稅的稅前扣除

(一)稅前扣除基本原則1.真實性、相關性和合理性原則;
2.區分收益性支出和資本性支出原則;
3.不征稅收入形成支出不得扣除原則;
4.不得重復扣除原則。
(二)稅前扣除的主要項目

【提示1】非金融企業向非金

融企業借款的利息支出,不高

于按照金融企業同期同類貸款

利率計算的數額的部分,準予

扣除。企業為購置、建造和生

產固定資產、無形資產和經過

12個月以上的建造才能達到預

定可銷售狀態的存貨而發生的

借款,在有關資產購建期間發

生的借款費用,應作為資本性

支出計入有關資產的成本,并

按稅法規定扣除。

【提示2】廣宣費超過限額部

分,準予在以后納稅年度結轉

扣除(業務招待費不可)。

1.工資、薪金:合理的工資、薪金支出,準予扣除;
2.補充保險:在不超過職工工資總額的5%標準內的部分;
3.利息;
4.職工福利費:不超過工資薪金總額的14%的部分;
5.工會經費:不超過工資薪金總額2%部分;
6.職工教育經費:不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;
7.業務招待費:按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;
8.廣告費和業務宣傳費:不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予扣除,超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除;
9.環境保護、生態恢復等方面的專項資金;
10.非居民企業境內機構、場所分攤境外總機構費用;
11.公益性捐贈支出:不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除;超過部分,準予結轉以后3年內扣除;
12.人身意外保險費(因公出差);
13.黨組織工作經費:不超過職工年度工資薪金總額的1%。
(三)禁止稅前扣除的項目1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.公益性捐贈支出超過企業年度利潤總額的12%的部分以及非公益性捐贈支出。
6.贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業的不征稅收入用于支出所形成的費用。
9.與取得收入無關的其他支出。

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