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初級經濟師《財政稅收》沖刺必備知識點：征收率
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【知識點】征收率
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定：小規模納稅人增值稅征收率為3%。
自2009年1月1日起，下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額。
納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：
| 一般納稅人 | 一般納稅人銷售自己使用過的屬于規定的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 【補充】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產適用簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。 |
| 一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。 | |
| 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。 | |
| 小規模納稅人 | 小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。 |
| 小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。 |
2.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
3.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。【裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位】
（2）建筑用和生產建筑材料所用的沙、土、石料。
（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。
（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
（5）自來水。
（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月不得變更。
4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。
（2）典當業銷售死當物品。
（3）經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
6.資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為（以下簡稱資管產品運營業務），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
資管產品管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務以及管理人發生的除適用簡易征收情形的其他增值稅應稅行為（以下簡稱其他業務），按照現行規定繳納增值稅。
資管產品管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業務不得適用簡易計稅的規定。
7.銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以安裝甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
8.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
9.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
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