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稅務師《稅法一》每日一練:應納稅額的計算(2023.03.13)

來源: 正保會計網校 編輯: 2023/03/13 10:09:14 字體:

2022年稅務師考試就在不遠處啦,勝利已經在向我們招手,這時可千萬不能放棄啊!快來做稅務師《稅法一》每日一練!

單選題

某軟件開發企業為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售自產軟件產品取得不含稅收入500萬元。從一般納稅人處購進辦公用品,取得增值稅專用發票,注明金額60萬元;該軟件開發企業當月應退增值稅( )萬元。

A、42.20 

B、60.68 

C、65.83 

D、71.68 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
應納增值稅=500×13%-60×13%=57.20(萬元),實際稅負=57.20÷500=11.44%。超過實際稅負3%的部分=11.44%-3%=8.44%,應退增值稅=500×8.44%=42.20(萬元)。

【點評】本題考查的是增值稅即征即退的規定。軟件產品即征即退政策:

1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按稅率13%征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2)將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產品可享受即征即退政策;其中,本地化改造不包括單純對進口軟件產品進行漢字化處理。

3)軟件產品(含嵌入式軟件)增值稅即征即退稅額計算方法:
當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額
即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3

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稅務師:每日一練《稅法二》(03.13)

稅務師:每日一練《財務與會計》(03.13)

稅務師:每日一練《涉稅服務相關法律》(03.13)

稅務師:每日一練《涉稅服務實務》(03.13)

稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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