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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅（2021.07.31）
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單選題
某電器公司2020年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元（日本規(guī)定的稅率為20％），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元（日本規(guī)定的稅率為30％）；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元（美國(guó)規(guī)定的稅率為30％），房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元（美國(guó)規(guī)定的稅率為20％）。該企業(yè)選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、7726
B、7779
C、8715
D、8270
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000（萬(wàn)元） 日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬(wàn)元） 日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬(wàn)元），實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。 美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬(wàn)元） 美國(guó)扣除限額＝400×25％＝100（萬(wàn)元），實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。 全年應(yīng)納稅額＝35000×25％－380－100＝8270（萬(wàn)元） 第二種方法：境內(nèi)外所得分開計(jì)算 日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬(wàn)元） 日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬(wàn)元），需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元 美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬(wàn)元） 美國(guó)扣除限額＝400×25％＝100（萬(wàn)元），不需要補(bǔ)稅 該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅額＝33000×25%=8250（萬(wàn)元） 境內(nèi)外所得一共需要補(bǔ)稅8270萬(wàn)元。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（07.31）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（07.31）
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