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2015注稅《稅務代理實務》每日一練：企業所得稅
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單選題
某電器公司2013年度境內經營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設有分支機構。日本分支機構當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規定稅率為20%），轉讓商標權所得600萬元（日本規定的稅率為30%）；美國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中電器經營所得300萬元（美國規定的稅率為30%），房產租金所得100萬元（美國規定的稅率為20%）。該公司當年度境內外所得匯總繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A、7726
B、7779
C、8715
D、8270
【正確答案】D
【答案解析】該企業當年境內外應納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000（萬元）
日本分支機構在境外實際繳納的稅額＝1000×20%＋600×30%＝380（萬元）
日本扣除限額＝1600×25%＝400（萬元），實際可以扣除380萬元。
美國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元）
美國扣除限額＝400×25%＝100（萬元），實際可以扣除100萬元。
全年應納稅額＝35000×25%－380－100＝8270（萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-12-27）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-12-27）
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正保會計網校
2014-12-27
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