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多選題
注冊稅務師受托對各企業2014年1月納稅情況進行審核時,認為下列對銷項稅額處理不正確的有( )。
A、某糧食專營企業當月全部收入均開具發票,其中增值稅專用發票上的價款計500萬元,普通發票上的價款計200萬元,當月計算銷項稅額為88.01萬元
B、某小規模生產企業銷售自產產品開具普通發票為103萬元,應計銷項稅額3萬元
C、一般納稅人企業銷售2009年以前購入的應稅舊固定資產,應當繳納的增值稅4萬元計入當期銷項稅額
D、一般納稅人以貨物抵債,按銷售價格計算銷項稅額
E、將購進的貨物發給職工應計算增值稅銷項稅額
【正確答案】BCE
【答案解析】選項A是正確的,銷項稅額為500×13%+200÷(1+13%)×13%=88.01(萬元);選項B是錯誤的,小規模納稅人計算繳納的應納增值稅,而不是銷項稅額;選項C是錯誤的,銷售舊固定資產按簡易辦法征收的增值稅是未交增值稅,不是銷項稅額,是不能用進項稅額來抵扣的;選項D是正確的;選項E是錯誤的,將購進的貨物發給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(2014-02-14)
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2014-02-14)
正保會計網校
2014-02-14
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