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多選題
某商店2014年2月銷售金銀首飾100萬元,其中包括首飾盒款4萬元,首飾成本60萬元,首飾盒成本2萬元,企業按照100萬元直接收款并開具普通發票,則企業的會計處理中,正確的會計分錄有()。
A、借:銀行存款100萬
貸:主營業務收入85.47萬
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)14.53萬
B、借:銀行存款4萬
貸:其他業務收入3.42萬
應交稅費-應交增值稅0.58萬
C、借:主營業務成本62萬
貸:庫存商品60萬
周轉材料2萬
D、借:其他業務成本2萬
貸:庫存商品2萬
E、借:營業稅金及附加5萬
貸:應交稅費-應交消費稅5萬
【正確答案】AC
【答案解析】隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物,其收入隨同所銷售的商品一并計入主營業務收入,由于企業按照100萬元(含包裝物)直接開票收款,所以企業沒有將包裝物價款分別核算,應當視同是隨金銀首飾出售,沒有單獨計價處理。
應納的消費稅,應當是包含包裝物的不含稅價款,所以消費稅=100÷(1+17%)×5%=4.27(萬元)。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(2015-10-05)
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2015-10-05)
注稅考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果,方便您隨時查看在線測試記錄,讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力,正保會計網校除了開設每日一練,還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心,通過這些試題練習,可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容!
正保會計網校
2015-10-05
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