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注冊稅務師《稅務代理實務》專家點評：未交增值稅（10.2）
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。
測試題目主要是圍繞第七章的知識點。下面就上周（9月28日到10月4日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
某一般納稅人企業，2014年1月3日，申報繳納稅款所屬期為2013年12月份的增值稅150萬元，則正確的會計處理是（ ）。
A.借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金） 150萬
貸：銀行存款 150萬
B.借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）150萬
貸：銀行存款 150萬
C.借：應交稅費－未交增值稅 150萬
貸：銀行存款 150萬
D.借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）150萬
貸：應交稅費－未交增值稅 150萬
借：應交稅費－未交增值稅 150萬
貸：銀行存款 150萬
【正確答案】 C
【答案解析】 “應交稅費－未交增值稅”科目核算的是企業期末應納增值稅稅額，所以繳納增值稅的會計處理應該是通過該科目核算的。對于結轉入該科目的會計處理應該在每期的期末進行，所以選項D是錯誤的。
專家點評：本題主要考核的是“未交增值稅”明細科目的問題，對于“未交增值稅”明細科目的有關規定，屬于考試的重點內容，應注意掌握。
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
相關推薦：注稅考試易錯題專家點評每周連連看（09.28-10.04）
【我要糾錯】 責任編輯：Danny
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