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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業所得稅納稅申報（2023.12.28）
常說“堅持就是勝利”，可是真正能做到“堅持”的人很少，最后取得”勝利“的人更少！稅務師《涉稅服務實務》每日一練幫你養成好習慣，愿你最后是取得勝利的”少數人“！
單選題
某居民企業2022年實際支出的工資、薪金總額為60萬元（其中殘疾人工資10萬元），職工福利費支出10萬元，撥繳的工會經費1.20萬元，其中取得工會經費收入專用收據的金額為1萬元。職工教育經費列支了5萬元，該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第15行“納稅調整增加額”應為（ ）萬元。
A、0
B、1.6
C、2
D、8
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【答案】
C 【解析】
福利費扣除限額＝60×14％＝8.4（萬元），實際發生10萬元，準予扣除8.4萬元，納稅調增1.6萬元； 工會經費扣除限額＝60×2％＝1.2（萬元），取得工會經費收入專用收據1萬元，準予扣除1萬元，納稅調增0.2萬元；
職工教育經費扣除限額=60×8%=4.8（萬元），當期列支了5萬元，準予扣除4.8萬元，納稅調增0.2萬元。
第15行“納稅調整增加額”＝1.6+0.2+0.2＝2（萬元）。
注意，殘疾人工資加計扣除調減金額體現在第17行“免稅、減計收入及加計扣除”。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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