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稅務師《稅法二》每日一練:跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理(2023.11.16)

來源: 正保會計網校 編輯: 2023/11/16 09:01:29 字體:

不要急于否定自己,不到最后誰也不能妄下定論,你我皆是黑馬,所以繼續努力吧!別忘了來做稅務師《稅法二》每日一練,穩扎穩打,一步一步走向成功!

單選題

下列有關企業所得稅跨省市總分機構間預繳稅款分攤的表述中,不符合稅法規定的是( )。

A、總機構所在地主管稅務機關必須于收到復核建議后15日內,對分攤稅款的比例進行復核,作出調整或維持原比例的決定 

B、當年新設立的分支機構從設立第二年起開始參與分攤 

C、當年撤銷的分支機構自辦理稅務注銷之日起不參與分攤 

D、按照上年度各分支機構營業收入、職工薪酬和資產總額三因素分攤 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項A,總機構所在地主管稅務機關必須于收到復核建議后30日內,對分攤稅款的比例進行復核,作出調整或維持原比例的決定,并將復核結果函復分支機構所在地主管稅務機關。

【點評】本題考查跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理。匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業按規定匯總計算的企業所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構間分攤,各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫,其中50%由總機構分攤繳納,25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

1.總機構按以下公式計算分攤稅款:

總機構分攤稅款=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50

2.分支機構按以下公式計算分攤稅款:

所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50

某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

3.分攤時三個因素權重依次為0.350.350.30

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30

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