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稅務師《稅法二》每日一練：所得稅征收管理（2023.06.03）
不度過寒冬，怎么能看見春暖花開？備考稅務師是艱辛的，但堅持到最后一定是值得的！來做做稅務師《稅法二》每日一練，慢慢變得強大、變得更好！
多選題
（2019年）依據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的規定，計算各分支機構企業所得稅分攤比例，需要考慮的因素有（ ）。
A、職工薪酬
B、期間費用
C、營業收入
D、資產總額
E、利潤總額
查看答案解析
【答案】
ACD 【解析】
稅款預繳由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤。
【點評】本題考查跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理。匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業按規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50％在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫，50％由總機構分攤繳納，其中25％就地辦理繳庫或退庫，25％就地全額繳入中央國庫或退庫。
1.總機構按以下公式計算分攤稅款：
總機構分攤稅款＝匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％
2.分支機構按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構分攤稅款總額＝匯總納稅企業當期應納所得稅額×50％
某分支機構分攤稅款＝所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
3.分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.30。
某分支機構分攤比例＝（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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