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單選題
甲公司2017年年末有一項賬面原值為60萬元、預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產,至2017年年末已經使用2年,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊,稅法規定采用年限平均法計提折舊,使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備,則下列關于2017年末此資產的說法正確的是()。
A、甲公司此固定資產的計稅基礎是36萬元
B、甲公司此固定資產的計稅基礎是30萬元
C、甲公司此固定資產當期產生的應納稅暫時性差異余額為21萬元
D、甲公司此固定資產當期可抵扣暫時性差異余額為15萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 此固定資產在2016年年末的計稅基礎=60-60/5×1=48(萬元),賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產的賬面價值<計稅基礎,當期可抵扣暫時性差異余額=48-30=18(萬元);此固定資產在2017年年末的計稅基礎=60-60/5×2=36(萬元),賬面價值=30-30×2/4=15(萬元);資產的賬面價值<計稅基礎,當期可抵扣暫時性差異余額=36-15=21(萬元);所以2017年產生的可抵扣暫時性差異發生額=21-18=3(萬元)。
指南298頁單選3題
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2018-09-09)
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正保會計網校
2018-09-09
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