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單選題
A公司于2015年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租,取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元,采用成本模式計(jì)量,采用直線法按20年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)無(wú)殘值,稅法折舊與會(huì)計(jì)一致;2017年1月1日,A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件,將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量,2017年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元,2017年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元,假設(shè)適用的所得稅稅率為25%,則下列說(shuō)法正確的是()。
A、2017年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B、2017年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元
C、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
D、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】 2017年初,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/20=1900(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25%=50(萬(wàn)元);2017年末,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1980(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/20×2=1800(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25%=45(萬(wàn)元),2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。
指南298頁(yè)單選7題
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