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注稅《財務與會計》每日一練：抵消分錄（06.19）
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單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1％，2012年內部應收賬款期末余額為1500萬元，稅法規定，計提的減值損失未實際發生前不得稅前扣除。2012年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵消分錄是（ ）。
A、借：應收賬款—壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅資產 3.75
貸：所得稅費用 3.75
B、借：壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅負債 15
貸：所得稅費用 15
C、借：應收賬款—壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：所得稅費用 3.75
貸：遞延所得稅資產 3.75
D、不做抵消分錄
【正確答案】 C
【答案解析】
本題主要考查內部債權債務的合并處理。此題正確分錄如下：
借：應收賬款——壞賬準備（1500×1％）15
貸：資產減值損失 15
借：所得稅費用（15×25％）3.75
貸：遞延所得稅資產3.75
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-06-19）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2015-06-19）
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正保會計網校
2015-06-19
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