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稅務師《財務與會計》每日一練：所得稅會計的合并處理（4.7）
我再也不愿見你在深夜里刷題，不愿基礎的練習見識你的心碎，所以小編為你精心準備了稅務師考試《財務與會計》的每日一練，不要讓小編為你悲傷，和我一起開始練習吧！
單選題
子公司2013年以450 萬元的售價（不含增值稅）購進母公司成本為360 萬元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2014年又以900 萬元的售價（不含增值稅）購進母公司成本為765 萬元的貨物。2014年子公司對外銷售部分存貨，結轉存貨的賬面價值為315 萬元，售價390 萬元。公司采用先進先出法核算發出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年末母公司編制合并報表時，該事項對抵消分錄中“遞延所得稅資產”項目余額的影響為（?。┤f元。
A 、22.5
B 、18
C 、40.5
D 、58.5
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查內部交易存貨相關所得稅會計的合并處理知識點。抵消分錄為：
借：未分配利潤——年初90
貸：營業成本90
借：營業收入900
貸：營業成本900
借：營業成本162
貸：存貨162[（450 －315 ）×（90/450）＋（900 －765 ）]
“存貨”項目為貸方余額162 萬元，即賬面價值比計稅基礎低162 萬元，應確認的“遞延所得稅資產”余額為40.5萬元。具體分錄為：
借：遞延所得稅資產 22.5
貸：未分配利潤——年初 22.5
借：遞延所得稅資產18
貸：所得稅費用18
稅務師每日一練包括網校精編題目和歷年試題，注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網校祝您學習進步，夢想成真！
正保會計網校
2018-4-7
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