新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2022稅務師《稅法一》科目易錯題：農產品進項稅額的計算
想順利拿下考試，不能光靠課本，還要配合知識點大量做題鞏固。正保會計網校推出每日一練免費在線測試系統，下面就2022年1月10日到2022年1月16日題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
某生產企業為增值稅一般納稅人，生產銷售貨物適用稅率9%。2020年10月從農業生產者購進免稅農產品，開具農產品收購發票，注明金額為40萬元；從小規模納稅人購入農產品，取得增值稅專用發票，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設農產品未納入核定扣除范圍，取得的增值稅扣稅憑證當月計算抵扣進項稅。該企業當月可抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A、3.84
B、3.60
C、4.24
D、4.32
查看答案解析
【答案】
D【解析】
從農業生產者購進免稅農產品加工生產9%稅率貨物的，農產品的扣除率為9%。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。該企業當月可抵扣進項稅額＝（40＋8）×9%＝4.32(萬元)。
【點評】
本題是對“農產品進項稅額的計算”的考查，建議學員掌握各種情形下農產品進項稅額的計算： （1）納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
（2）從按照筒易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
（3）納稅人取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（4）納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
稅務師考試要想考好，不僅要全面掌握書本知識點，還要配合知識點大量做題訓練，鞏固復習，網校每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，每天來這里做題，幫大家鞏固基礎知識！每日一練>
有道是“有備無患”，提早做準備總是不會錯的。備考稅務師基礎知識要扎實，考試才能順順利利。現在處于預習階段，預習功課做得好，那后面的學習就會輕松許多。想要順利拿下稅務師證書，僅靠考前幾個月進行突擊那是必然不可取的，從現在就開始預習為佳。手把手教你如何備考稅務師>
更多推薦：
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號