2024稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額的確定

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：春分 2024/10/18 18:23:16　字體：大小

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本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。

下面就2024年10月7日到2024年10月13日的題目進(jìn)行點(diǎn)評。

錯(cuò)題點(diǎn)評：2024年10月9日

2019年5月，Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬元土地價(jià)款取得國有土地使用權(quán)，并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2023年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（　）萬元。（假設(shè)Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進(jìn)項(xiàng)稅額）

A、87899.08

B、87981.65

C、87155.96

D、95000

查看答案解析

【答案】

【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷售額，并計(jì)算增值稅。

該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（萬元）。

計(jì)算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應(yīng)稅收入＝95000－7100.92＝87899.08（萬元）。

點(diǎn)評：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

營改增后，應(yīng)稅收入不含增值稅。

（1）實(shí)物收入，按取得收入時(shí)的市場價(jià)格折算。

（2）無形資產(chǎn)收入，評估確認(rèn)價(jià)值后折算。

（3）外幣收入，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價(jià)折合人民幣。分期收款方式，以實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯價(jià)折合人民幣。

（4）縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如計(jì)入房價(jià)中向購買方一并收取，可作為收入計(jì)稅；如未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取，可不作為收入。

【提示1】房地產(chǎn)發(fā)生視同銷售行為，一般按同類價(jià)確定收入。

【提示2】應(yīng)稅收入＝營改增前含營業(yè)稅的收入＋營改增后不含增值稅的收入

【提示3】不含增值稅的收入＝含增值稅的收入－增值稅銷項(xiàng)稅額或增值稅稅額

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