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2024稅務師《稅法一》易錯題:轉讓房地產(chǎn)收入額的確定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2024/10/18 18:23:16  字體:

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本階段的"每日一練"是以基礎知識點練習為主。

下面就2024年10月7日到2024年10月13日的題目進行點評。

錯題點評:2024年10月9日

2019年5月,Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬元土地價款取得國有土地使用權,并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2023年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售,11月底將住宅樓建筑面積的90%對外銷售,取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為( )萬元。(假設Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進項稅額)

A、87899.08

B、87981.65

C、87155.96

D、95000

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法的,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額為銷售額,并計算增值稅。

該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納的增值稅=(95000-10000×90%)÷(1+9%)×9%=7100.92(萬元)。

計算土地增值稅的應稅收入應為不含增值稅收入,因此土地增值稅的應稅收入=95000-7100.92=87899.08(萬元)。

點評:納稅人轉讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

營改增后,應稅收入不含增值稅。

(1)實物收入,按取得收入時的市場價格折算。

(2)無形資產(chǎn)收入,評估確認價值后折算。

(3)外幣收入,以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣。分期收款方式,以實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣。

(4)縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用,如計入房價中向購買方一并收取,可作為收入計稅;如未計入房價中,而是在房價之外單獨收取,可不作為收入。

【提示1】房地產(chǎn)發(fā)生視同銷售行為,一般按同類價確定收入。

【提示2】應稅收入=營改增前含營業(yè)稅的收入+營改增后不含增值稅的收入

【提示3】不含增值稅的收入=含增值稅的收入-增值稅銷項稅額或增值稅稅額

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