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2024稅務師《涉稅服務實務》易錯題：所得稅會計核算
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年9月23日到2024年9月29日的題目進行點評。
錯題點評：2024年9月28日
以下關于所得稅的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，正確的有（?。?。
A、應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額
B、因所得稅稅率變化，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率重新計量
C、遞延所得稅資產要求折現
D、利潤表所得稅費用的確定要考慮當期所得稅，還要考慮遞延所得稅
E、當期應交所得稅的確定要考慮永久性差異和暫時性差異
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
選項A，應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債；選項B，因適用稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量；選項C，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不要求折現。
點評：1.會計與稅法的差異分為永久性差異和暫時性差異。
暫時性差異：資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額
永久性差異和暫時性差異的影響
| （1）永久性差異 | 對企業所得稅的影響不體現在“遞延所得稅資產或負債” | |
| （2）暫時性差異 | 可抵扣暫時性差異 | 形成遞延所得稅資產 |
| 應納稅暫時性差異 | 形成遞延所得稅負債 | |
| 所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅 | ||
2.按稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，通過“遞延所得稅資產”核算。
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